Компенсация за задержку зарплаты
Трудовые отношения между работником и работодателем регламентируются рядом законодательных актов РФ. В том числе, относительно порядка выплаты заработной платы. Каждый работодатель должен неукоснительно придерживаться аксиомы: причитающаяся (заранее обусловленная) сумма за выполненную работу выплачивается своевременно и полностью. К сожалению, права работников в этом вопросе не всегда соблюдаются. Задержки с зарплатой могут происходить на день - другой, а могут продолжаться гораздо дольше.
В интересах не только работника, но и работодателя такое нарушение свести к минимуму. Разработаны и действуют механизмы, благодаря которым работник получает компенсацию в денежном выражении, а, соответственно, его наниматель несет финансовые убытки.
Сроки выплаты: кто устанавливает
Уже при поступлении на работу каждый новый сотрудник должен быть проинформирован о сроках (число месяца) получения заработанного. Не только получить устную информацию, но и ознакомиться с договором (коллективным или трудовым), в котором зафиксированы все важные моменты, касающиеся его и работодателя прав и обязанностей. Наш Трудовой кодекс в этом вопросе (статья 21) обязывает производить выплату заработка дважды (не менее) в месяц.
На многих, особенно частных, предприятиях свели выплаты к одному разу за отработанный месяц. Если такое произошло даже по обоюдному согласию работодателя и работника, это является нарушением требований кодекса. По жалобе работника, а также при очередной проверке работодатель рискует быть привлечен к ответственности.
Какие именно числа будут установлены для получения сотрудниками зарплаты, вправе решать руководитель. Главное, чтобы это было отражено во внутренних документах предприятия – в Правилах его трудового распорядка, трудовом или коллективном договорах. Названные акты могут действовать на том или ином предприятии или в учреждении по отдельности, а также совокупно. Пункты о зарплате должны включать конкретные числа ее выдачи. Например, если эти числа уже названы в коллективном договоре, достаточно при заключении трудового договора сослаться на него.
С точки зрения права надежнее будет все же закрепить эти положения в ПВТР, так как коллективный договор есть не на всех предприятиях или же он время от времени пересматривается, корректируется. Трудовой договор закрепляет отношения работодателя и отдельного работника и не охватывает все предприятие (учреждение) в целом. На этом акцентируется внимание и в двух подготовленных письмах Роструда, имеющих рекомендательный характер (от 6 марта 2012 года и за 24 января 2012). Преимуществом отражения конкретных дат оплаты во внутренних регламентирующих документах является и то, что если сроки пересматриваются, достаточно внести изменения в один общий документ, а не вновь заключать договора с каждым отдельным сотрудником.
Как рассчитать размер компенсационной выплаты
В период инфляции особенно ощутимы потери от не вовремя полученной заработной платы. Поэтому законодатель предусмотрел такую форму финансовой защиты каждого работника, как компенсация. Причем не только заработной платы, но и других выплат – премий (ежемесячной, при уходе в отпуск, увольнении). Увеличивая период задержки выплаты, наниматель соответственно увеличивает размер своих финансовых потерь, так как в итоге придется расстаться с суммой, напрямую зависящей от периода ожидания работником своего заработанного.
Она рассчитывается для каждого случая по общей формуле. Компенсация = (задержанный размер выплат, из которого вычли НДФЛ * ставка рефинансирования этого периода) /300 * все дни задержки, которые прошли по истечении дня выплаты.
Эта формула отражает обязательный минимум выплаты компенсации. Ее размер увеличивается, если это определено внутренними документами учреждения (например, коллективным договором).
Для наглядности определим компенсацию на примере одного предприятия. Допустим, тут выплачивают зарплату по таким числам: 22-е – за рабочие дни от 1-го до 15-го включительно и 5-е – за работу с 16-го числа по 30-е. Вместо указанных дат выплата заработка произошла только через 13 дней: 18-го июня вместо 5-го (за половину мая 2016 года). Невыплаченной осталась сумма в 20 тысяч рублей.
Подставим в общую формулу расчета компенсации наши данные.
За исключением НДФЛ заработок составил 17 тыс. 400 рублей:
17 400=(20 000-(20 000-(20 00*13/100). А теперь узнаем саму сумму:
17 400 х 0,0825/300 х 13 = 62,205 . Итак, 62,205 рубля «набежало» за время просрочки по зарплате.
Период выплаты за просрочку зарплаты
Погашая задолженность по невыплаченной зарплате, к причитающейся сумме добавляется и насчитанная компенсация за все дни просрочки. Если этого не произошло, и работник получил только зарплату, у него есть все основания апеллировать о начислении положенных по закону сумм и их незамедлительной выплате. Существуют вполне действенные методы, чтобы законным образом добиться защиты своих прав в этом вопросе. И не только в суде.
Первый шаг – обращение с письменным заявлением к самому нанимателю. Если от установленного срока зарплаты минуло более двух недель, в таком заявлении нужно указать на этот факт и необходимость соблюдения требований закона (Трудового кодекса, коллективного договора, ПВТР). При этом работник вправе покинуть свое место работы, пока не возобновится выплата зарплаты. Не лишним будет оставить себе копию такого заявления с пометкой о его регистрации. Если работодатель принял решение о выплате зарплаты, он должен сообщить об этом работнику в письменном ответе. После чего последний обязан возобновить выполнение своих обязанностей, иначе он рискует быть наказанным за прогул.
Второй шаг – обращение в прокуратуру (возможно и в суд) с заявлением о задержке зарплаты и принятии мер к ее выплате. Такие меры предпринимаются, как правило, со стороны работника после его ухода с предприятия или организации, руководство которых не возобновляет законных выплат.
Если работник уже уволен
В том случае, когда зарплата задерживается продолжительное время и наниматель не делает действенных шагов к урегулированию конфликтной ситуации, то работник вынужден заявить о своем увольнении с данного предприятия.
Если он подал такое заявление, то в свой последний день работы имеет законное право получить все выплаты за отработанный период. В том числе – компенсацию за имеющиеся дни просрочки. Такое положение закреплено в ТК (статья 140). Срок выплаты еще может быть назначен на день, следующий после того, в который работник подал в письменном виде заявление на расчет, если в этот день он уже не работал.
Что включает понятие «получить расчетные»?
Это значит, что при увольнении работодатель должен полностью выплатить все причитающиеся суммы за отработанное его подчиненным время:
- зарплату за время, отработанное за месяц или более (если была ранее задержка по выплатам);
- компенсацию за допущенные просрочки в выплате зарплаты, а также – за отпуск (количество неиспользованных дней), оздоровление и другие компенсации, предусмотренные внутренним документом;
- годовое вознаграждение (так называемую, 13-ю зарплату);
- выходное пособие.
При невыплате в обозначенный правовыми актами срок расчетных, также как и в случае с компенсацией, работник имеет законное основание для того, чтобы заявить о нарушении своих прав и требовать их защиты. Это можно сделать, подготовив заявление в прокуратуру, а также (или) – в суд. Апеллируя в эти инстанции, вы можете в некоторой мере себя подстраховать на случай, если наниматель сошлется на то, что вы сами за расчетом не обратились.
Как отразить по бухгалтерии
Правовыми нормами обозначено, что выплата зарплаты и суммы за ее задержку производятся одновременно. Это же нужно отразить и в бухгалтерских документах данного предприятия, учреждения. Компенсация (ее начисление) в этом случае не входит в общую деятельность (расходы) предприятия, а связана с наступившей за нарушение (не выполнены нормы ПВТР, колдоговора) ответственностью. Следуя требованиям бухгалтерского учета, такие выплаты заносят в статью прочих расходов. Через ряд проводок такое начисление отражается следующим образом:
- дебет 70 – кредит 50 (выплата зарплаты произведена);
- дебет 91-2 (отражается в «прочих расходах») – кредит 73 – компенсация начислена;
- дебет 73 – кредит 50 – компенсация выплачена.
Подтвердить и удостоверить данную запись необходимо с помощью справки – расчета, которая имеет силу первичного бухгалтерского документа. Оформляя документы, как на аванс, так и на основную часть зарплаты, код дохода выставляется одинаковый.
Начислять ли налоги?
Этот закономерный вопрос возникает, когда речь идет о расчете компенсационных выплат. Стоит руководствоваться установками Налогового кодекса по этому поводу, содержащимися в статье 217 (а именно – в пункте 1) – такие выплаты не облагаются НДФЛ. Это относится в равной степени, как к обязательным минимальным, так и повышенным (например, согласно отдельных пунктов коллективного договора или ПВТР). Облагаться налогом эти суммы не будут, что предписано письмом от 28 ноября 2008 года, изданным Министерством финансов.
Относительно страховых взносов ситуация иная. Они как раз должны быть взысканы. Это разъясняется в письме Министерства соцразвития РФ, датированном 15 марта 2011 года. Взносы в соответствующие фонды (от несчастных случаев и заболеваний, связанных с производством) должны производиться по общей формуле.
Как оформить правильно?
Чтобы правильно отразить начисление компенсации в бухгалтерских документах, придется учесть следующее. В программе 1С не выделен пункт, касающийся компенсации по зарплате, которая не была выплачена в положенное время. Чтобы эти данные отразить в отчетной документации, бухгалтер самостоятельно делает следующие проводки:
- Сначала делаем расчет (doc-«Зарплата к выплате») всей суммы с учетом ставки рефинансирования.
- Далее еще один пункт создаем дополнительно – «Корректировка учета по НДФЛ» (данный налог не взымается с компенсации).
- Затем внешнюю обработку, которую мы создали, прикрепить в нужный документ – кнопка «Заполнить».
При создании нового документа в появившемся окне и осуществляется необходимая обработка. Для оформления компенсации указывайте нужные счета. Для этого используется: Дебет 26.01-Кредит 72. Далее отражаем в учете (специальная кнопка) и проводим нужный документ.
И все же диссонанс в документации неизбежен по причине нарушения баланса сальдо (это счет №70) у работников, которым такие выплаты причитаются. Чтобы это некоторым образом исправить, создают документ (отдельный), уже с учетом процента рефинансирования, и каждый месяц производят в нем расчеты. Назвать этот порядок соответствующим нормам кадастрового учета нельзя. Но все же стоит такой алгоритм использовать, чтобы отчетность имела соответствующий вид.
Компенсация не зависит от поиска виновных
В преобладающем большинстве случаев с задержкой зарплат ответственность за это возлагается на руководителя, нанимателя. Речь идет именно о компенсации. Хотя вина в некоторых случаях фактически и не самого работодателя, а третьих лиц - не во время проведенная операция в банке, в системе случился сбой. Однако, отвечать придется именно первому лицу – на это указывает Трудовой кодекс: права работников не должны ущемляться. Только если работник обратился с жалобой в прокуратуру (как вариант – суд), будет выясняться степень или наличие вины руководителя и устанавливаться мера его ответственности.
Как бы то ни было, а свою плату за работу каждый человек должен получить. Мы живем в современном цивилизованном обществе, где действуют законы и главенствует (по крайней мере, так должно быть) право. Существуют и вполне отработаны механизмы, способные влиять на тех, кто это пытается игнорировать. Какой бы формы собственности ни было предприятие и к какому бы ведомству не относились учреждение или организация, существуют узаконенные нормы трудовых отношений. Скидок и поблажек в отношении выплаты заработанного не дается никому. Если работодатель не реагирует на обращения по поводу нарушений сроков выдачи зарплаты, эти сроки затягиваются или же подобные нарушения повторяются неоднократно, самое время принять более действенные и решительные меры. Обращение в прокуратуру или суд одного лица или коллективная жалоба – это шаг, направленный на защиту прав работника. А для его руководителя – повод задуматься и изменить отношение к выполнению своих обязанностей, от чего зависит материальное благополучие «вверенного ему» коллектива.