Налоговый вычет на детей
Не все работники, являющиеся родителями одного или более детей, уведомлены о том, что наделены правом на применение ежемесячных вычетов к начисленному НДФЛ. Такой вычет является стандартным и обоснованным ст. 218 НК РФ.
Положения этой нормы свидетельствуют о том, что часть заработка работника не будет подлежать обложению НДФЛ, размер которого зафиксирован на уровне 13 %.
Работники, которые могут быть носителями права вычета
Вычет может быть применен только в отношении тех лиц, которые имеют доход, облагаемый НДФЛ. Его применение возможно в отношении таких работников, которые являются родителями, опекунами, усыновителями детей, а также тех категорий лиц, которые приравнены к ним.
Данное правило свидетельствует о том, что связь работника с ребенком должна иметь документальное подтверждение, которое может быть выражено в виде свидетельства о рождении, судебного решения, документа, полученного в органах опеки об отцовстве или усыновлении.
Влияние на возможность применения вычета оказывает и возрастной критерий ребенка. Сведения об особенностях использования законного права изложены в таблице.
|
Кому положен? |
Когда применяется? |
Когда завершается? |
|
|
До 18 лет |
До 24 лет |
||
|
Родители Супруг родителя Лица, лишенные прав родителей, но продолжающие выплату алиментов |
С того месяца, в котором рожден ребенок |
С завершением календарного года, в котором ребенок достиг 18-летия |
С момента прекращения получения образования, но не более чем до 24 лет |
|
Усыновители |
С месяца усыновления ребенка |
||
|
Приемный родитель |
С того месяца, когда документы о переходе ребенка на воспитание вступили в силу |
С завершением календарного года, в котором ребенок достиг 18-летия, а равно и при досрочном расторжении договорных отношений, связанных с передачей ребенка в семью, с целью воспитания |
Не подлежит предоставлению |
|
Попечители, опекуны |
С момента вступления в силу опекунства |
||
Необходимо обратить внимание на тот факт, что прекращение опеки над ребенком обусловлено достижением им 14-летия. Начиная со следующего за 14-летием дня, опекун переходит в категорию попечителей. Прекращение попечительства связано с достижением совершеннолетия или заключением ребенком брака.
Право налогового вычета распространяется в отношении обоих родителей, а также лиц, которые официально заменили их.
Рассмотрев некоторые индивидуальные случаи, которые встречаются в практической деятельности, можно сделать вывод о том, что вычет доступен не только биологическим родителям. Так, в случае проживания ребенка с одним из родителей, который расторг брак со вторым, и находится в фактическом браке с новым супругом, при условии уплаты отцом алиментов, право вычета распространяется на каждого из участников таких отношений.
Расчет СНВ в 2019 году на детей
Еще в 2015 г. применение налогового вычета было возможным до наступления того месяца, в котором доход, облагаемый по ставке 13 %, начинал превышать общий размер в 280 тыс. руб.
С начала 2016 г. предельный показатель повысился и составил 350 тыс. руб. Таким образом, вычет составлял:
- 1400,00 руб., для тех работающих, которые имеют 1-го и 2-го ребенка;
- 3000,00 руб., для тех, кто стал родителем в 3-й и последующие разы;
- 12000,00 руб., для тех, кто имеет несовершеннолетнего ребенка-инвалида, студента, обучающегося на очной форме и не достигшего 24-летия, в случае, если у него зафиксирована инвалидность I-ой или II-ой групп.
В том случае, если каждый из супругов имеет ребенка от предыдущего брака, ребенок, который является для них общим, будет считаться третьим.
По состоянию на начало 2019 г. максимальный предел получаемого дохода не изменился и продолжил составлять 350 тыс. руб.
Существенные изменения произошли в 2016 году, когда стандартные вычеты, предусмотренные родителям, имеющих детей-инвалидов, увеличились в 4 раза и составили 12 тыс. руб. Такая сумма увеличилась для попечителей, опекунов и приемных родителей, которые теперь имеют право на вычет в размере 6 тыс. руб.
Изменения, которые произошли в 2016 году, остались актуальными и для текущего периода.
Расчет СНВ в 2015 году на детей
Иванова И.И. имеет четверых детей, возраст которых составляет 5, 6, 10 и 15 лет. Общий объем зарплаты работницы составил 50 тыс. руб. Со стороны сотрудницы в адрес работодателя направлено заявление на получение вычета. По общему правилу Ивановой положен вычет: на первых двоих детей в размере 1400,00 руб. на каждого и на последующих, в размере 3000,00 руб. на каждого. Вычет должен быть предоставлен на ежемесячной основе. Исходя из расчета, сумма, которая подлежит ежемесячному вычету, составляет 8800,00 руб. Данная сумма будет учтена работодателем, однако уже с июня такой вычет прекратится, в виду того, что налогооблагаемый доход текущего периода (с начала года) превысит допустимое значение в 280 тыс. руб. Ежемесячный расчет, который будет осуществляться бухгалтерией работодателя, в отношении получаемых Ивановой сумм доходов, будет выглядеть следующим образом:
50 тыс. руб. – 8,8 тыс. руб. = 41,2 тыс. руб. (сумма, подлежащая налогообложению)
41,2 тыс. руб. * 13 % = 5356,00 руб. (сумма удерживаемого налога)
50 тыс. руб. – 5356,00 руб. = 44644,00 руб. (сумма средств к выплате работнику)
При отсутствии заявления Ивановой и приложенного к нему официального подтверждения материнства размер средств к выплате составил бы 43500,00 руб., что рассчитано по формуле: сумма заработка * 13 % (НДФЛ). Ежемесячная экономия средств составляет 1144,00 руб. Исходя из расчета, Ивановой такой вычет положен на протяжении 5 месяцев, что означает наличие у нее возможности снизить объем собственных налоговых обязательств на 5720,00 руб.
Расчет СНВ в 2016-2017 годах на детей
Рассмотрим на примере предыдущей сотрудницы вариант расчета вычета в период времени 2016-2017 гг. Общий размер вычета останется неизменным и будет равным 8800,00 руб. Изменения будут обоснованы лишь увеличением максимального порога уровня получаемого дохода, используемого при налогообложении и равного 350 тыс. руб. В случае неизменности уровня дохода вычет будет распространяться на период времени с января по июль включительно. Показатель разницы в доходе, который рассчитан при использовании данных о размере вычета составит 1144,00 руб. Общая сумма вычета за 7 месяцев составит 8008,00 руб.
Удвоение вычета
Существуют случаи удвоения вычета. Такая возможность предусмотрена для тех родителей, усыновителей или опекунов, которые являются у ребенка в единственном лице. Так, родитель, у которого на воспитании и содержании находится ребенок, имеет право на двойной вычет, в случае, если второй родитель, с которым они находятся в разводе, не осуществляет алиментных выплат. Вступление такого родителя в новый брак является поводом для утраты права двойного вычета. В качестве примера можно рассмотреть сотрудницу Иванову, которая, хотя и является единственным родителем собственных детей, и не получает алиментов от их отца, вышла в 2017 году замуж, в результате чего лишилась права двойного вычета.
Причины прекращения вычета
Прекращение вычета связано с наступлением какого-либо из событий:
- превышения максимального порога доходности, установленного на законодательном уровне, что осуществляется в тот месяц, когда такое превышение имеет место;
- смерти ребенка. При этом вычет прекращается с начала года, следующего за текущим;
- совершеннолетия ребенка при его не обучении в ВУЗах с очной формой. При этом вычет прекращается с начала года, следующего за текущим;
- завершения обучения, при условии не достижения 24 – летнего возраста. При этом вычет прекращается с начала года, следующего за текущим;
- достижения 24-летнего возраста и продолжения обучения. При этом вычет прекращается с начала года, следующего за текущим.
Определение очередности детей
Общее правило, которое применяется при определении очередности, свидетельствует о том применении хронологического порядка, в котором отпрыски рождены. Принятие во внимание очередности является обязательной процедурой. Не имеет значение, являются ли дети участниками вычета или нет. Изменение очередности невозможно и тогда, когда один из детей умер.
Субъект выплат вычета
Обязанность по возмещению вычета возложена на работодателя. При работе по совместительству работник самостоятельно выбирает того работодателя, у которого вычет будет оформлен. Вся полнота ответственности за исчисление, удержание НДФЛ, а также отчетность по этому виду налога, лежит на предприятии. Необходимо помнить, что срок получения вычета ограничен трехлетним периодом.
Частота СНВ
При осуществлении данной процедуры работодателем, СНВ осуществляется ежемесячно, на протяжении всего времени налогообложения. Излишне уплаченные суммы подлежат возврату единоразово, исходя из данных предыдущего налогового периода. Декларации по налогообложению должны быть представлены гражданами до 30 апреля каждого года. Возврат сумм осуществляется примерно через три-четыре месяца, с момента завершения приема деклараций.
Процесс оформления
Получение вычета требует предоставления ряда документов:
- заявления, направляемого в адрес работодателя, изложенного свободно;
- документации, подтверждающей наличие детей у родителя, опекуна, усыновителя;
- подтверждения факта обучения ребенка в ВУЗе;
- подтверждения инвалидности ребенка;
- заявления-отказа о передаче права на получение двойного вычета второму родителю. Такое заявление передается работодателю второго родителя вместе со справкой об отсутствии вычетов, полученной по месту работы первого родителя.
После того как документация передана работодателю, все заботы об исчислении вычета, возлагаются на последнего.
Возможно ли суммирование налоговых вычетов?
Предусмотренный налоговый вычет, связанный с наличием у работника детей, суммируется, что подразумевает под собой учет всех детей. Правильность применения законодательных норм о налогообложении, позволяет работникам достичь существенной экономии на выплате общеобязательных налогов.