Налог на декретные выплаты
Отпуска по беременности и родам обычно называют декретом. Положения российского трудового законодательства гарантируют оплату такого отпуска.
Выплаты во время декрета
Положения ФЗ № 225, принятого 29.12.2006 г. устанавливают определение декретного отпуска. В ст. 10 рассматриваемого закона установлена продолжительность такого периода, а также определен срок беременности, с наступлением которого предоставляется данный вид отпуска. По своему значению, время нахождения в декрете является больничным. Основанием для такого заключения является процедура начисления пособия и его выплаты. Выплата декретных осуществляется на основании больничного листа, за счет средств ФСС.
Нередко люди имеют ошибочное мнение о том, что к числу декретных выплат относятся средства, которые предоставляются работнику в связи с уходом за ребенком, не достигшим полутора лет. Такое мнение является не верным, в первую очередь потому, что данный вид пособия может назначаться не только матери ребенка, но и его отцу, а также любому из его опекунов, при наличии соответствующего заявления. Отцы детей не могут выступать получателями декретного пособия. В тех случаях, когда женщина не работает, о выплате пособия не может идти и речи.
Размер
Уровень декретных выплат находится в зависимости от дохода работницы. Их объем равен ее среднему заработку, при условии наличия стажа более 1,5 лет. В иных случаях, в качестве исходной величины используется МРОТ текущего года.
С целью осуществления начислений и расчетов, относительно установления суммы пособий, с 2011 года были внедрены новые правила, которые прошли правительственное утверждение. Расчет среднего заработка осуществляется исходя из итоговых доходов, полученных на протяжении двух лет, которые предшествовали дородовому отпуску. Общая сумма страховых взносов, которая подлежит обложению налогами, подлежит делению на 730 дней. В тех случаях, когда в расчет включен високосный год, эта сумма делится на 731.
Важно знать, что даже при отсутствии у беременной достаточного страхового стажа, расчет среднедневного значения будет осуществляться не путем деления на дни, которые были фактически отработанны, а на фиксированное значение в 730 дней. Такое правило существенно снижает общий размер пособия, но на законодательном уровне отменена возможность женщины выбирать методику расчета декретных выплат, что было введено с 2013 года.
Начиная с 2013 года, в общее количество дней не включаются те сроки, в которые трудоустроенная:
- пребывала на больничном;
- находилась в отпуске, связанном с беременностью и родами;
- использовала отпуск, связанный с уходом за ребенком, который не достиг трех лет;
- освобождалась от выполнения труда, при условии полного или частичного сохранения оклада (простой, не связанный с виной работника);
- воспользовалась предоставляемыми оплачиваемыми выходными днями, предоставляемыми для ухода за детьми-инвалидами.
Полученный среднедневной показатель должен быть умножен на то количество дней, которое определено в больничном листе, поданном трудоустроенной в бухгалтерию.
Показатель количества дней, указанный в больничном листе, может составлять:
- 140-дневный срок, в который включен 70-дневный дородовой срок и 70-дневный срок после родов;
- 156 дней, в которые включены 70 дней до родов и 86 после них, в том случае, если роды прошли с осложнением или были сопряжены с оперативным вмешательством;
- 194 дня, в которые включены 84 дня до родов и 110 дней после, в том случае, если женщина была беременной двумя и более детьми.
Для начисления пособий, связанных с беременностью и родами, предусмотрены определения минимального и максимального размера. Показатель среднего заработка за день, который устанавливается в результате проведения расчетов, не может являться более низким, чем тот минимальный дневной заработок, который рассчитывается при применении МРОТ. В 2018 году размер МРОТ достиг 9489 руб. Исходя из этой цифры, устанавливается минимальная выплата, которая равна 34520,55 рублям, а также 38465,75 руб. при осложненных родах и 47835,62 руб. матери, родившей двух и более младенцев.
Объем выплаты, связанной с нахождением в декрете, не находится в зависимости от количества детей, уже рожденных женщиной.
Наивысший размер такой выплаты ограничен размером зарплаты, с которой осуществляются выплаты в ФСС, при наступлении нетрудоспособности. Так, по состоянию на 2018 год, расчет производится от максимальных сумм 2016 и 2017 годов, что равно 718 тыс. руб. и 755 тыс. руб.
Наивысшим денежным значением декретных на 2018 год являются:
- 282 493,40 рубля – при прохождении обычных родов;
- 296 207,93 рублей – при прохождении родов с осложнением;
- 368 361,15 рублей – при рождении более одного ребенка.
Ограничиваются суммы выплат и в результате определенного статуса матери. Так, студентки ВУЗа и ССУЗа получат пособие равное их стипендии; женщины, которые находятся на контрактной службе, станут получателями пособия, которое не может превысить их финансового довольствия; женщины, которые были уволены в результате прекращения деятельности предпринимателя или проведения процесса по ликвидации компании, будут получать 613,14 руб. Сумма пособий подлежит ежегодной индексации. Вся сумма начисленного пособия подлежит единовременной выплате.
Проблематика, с которой сталкивается бухгалтерия, связана с начислением и выплатой пособий тем сотрудницам, которые занимают должности женщин ушедших в декрет. Такие трудовые договора являются срочными. Действующие законодательные нормы не позволяют уволить беременную женщину даже в том случае, если период действия срочного трудового договора завершается во время ее беременности.
По требованию работодателя, беременная сотрудница обязана предоставлять справку о своей беременности. Такая справка должна предоставляться не реже одного раза в квартал. Срочный договор считается расторгнутым с момента родоразрешение. В данной ситуации возникает вопрос о том, какое количество дней должно быть учтено при начислении пособия?
Данная ситуация обязывает руководителя провести оплату сотруднице только за тот период времени, который предшествовал родам. Данная сумма будет компенсирована со стороны ФСС, иные же выплаты станут затратами предприятия.
Срок начислений
Процедуры и сроки, установленные для начисления и проведения выплат декретных сумм, определены законодателем. Окончание родового отпуска, является поводом для того, чтобы назначить пособие. Такая выплата может быть назначена лишь в случае предоставления в адрес страхователя пакета документов, который определен ФЗ № 255.
К таким документам относятся:
- лист о нетрудоспособности, выданный в связи с болезнью;
- заявление, содержащее просьбу о начислении и выплате пособия;
- справка, содержащая сведения о размере дохода, которая предоставляется в тех ситуациях, когда у сотрудницы менялось место трудоустройства.
В 2006 году было введено правило, согласно которому документы, требуемые для назначения пособия, должны были подаваться лично или по почте, а также направляться работодателю электронным письмом.
После того, как документы получены страхователем, последний осуществляет назначение пособия. Срок проведения таких действий ограничен 10 днями. В тех случаях, когда в роли страхователя выступает работодатель, выплата пособия осуществляется в ближайшую дату зарплаты. Органы социального обеспечения, как правило, проводят выплаты до 26-го числа месяца, следующего за предъявлением документов.
Лица, имеющие право на пособие
К данному кругу лиц относятся женщины, которые:
- обучаются в учебных заведениях с дневной формой обучения;
- находящиеся в трудовых отношениях;
- утратившие работу по причине ликвидации компании и имеющие статус безработного;
- проходящие военную службу, в том числе и на контрактной основе.
Права женщин на получение пособия отражены в таких законодательных документах, как:
- ФЗ № 255, принятый 29.12.2006 г.;
- ФЗ № 81, принятый 19.05.1995 г.;
- Порядок и условия назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей.
Женщины, трудоустроенные на основании положений гражданско-правового договора, не могут претендовать на выплату пособия от имени работодателя. Причиной тому служит отсутствие обложения их трудового дохода взносами в ФСС.
Необходимо ли облагать декретное пособие подоходным налогом?
Данный вопрос интересует как самих будущих мам, так и руководящий состав организаций, в которых они трудоустроены. Те недочеты, которые могут быть допущены предприятием, станут поводом для начисления штрафов контролирующими органами, а также могут послужить поводом для отказа в возмещении средств, выплаченных в качестве декретного пособия.
Ситуация у работающих женщин
Положения ст. 217 НК РФ определяют перечень сумм пособий, которые не подлежат налогообложению. Отдельно поставлен акцент на том, что суммы пособий, равно как и пособие по безработице, не подлежат обложению налогом. Последние изменения данной нормы произошли в 2005 году.
Ситуация у безработных женщин
Безработные женщины не имеют возможности оформления отпуска, связанного с беременностью и родами. Кроме того, они не являются получателями дохода, в связи с чем, об обложении налогом не может идти и речи.
Исключением из данного правила являются женщины, которые были уволены в связи с ликвидацией предприятия. Начисленное пособие направляется им без проведения налоговых удержаний.
Для работающих по УСН
Предприниматели занимают особое положение в процессе налогообложения. Они освобождены от обязанности по уплате большинства налогов, в том числе и подоходного налога.
По сути, женщины-предприниматели, приравнены по своему налоговому статусу к безработным. В их обязанности не входит заключение договоров обязательного социального страхования, что влечет последствие в виде отсутствия у ФСС обязанности по выплате декретного пособия.
В тех случаях, когда некоторые условия соблюдены индивидуальным предпринимателям, получить выплаты все-таки можно. Для того чтобы выплаты были произведены, женщина-предприниматель должна быть зарегистрирована в качестве добровольного плательщика взносов в ФСС. Расчет суммы платежей осуществляется от показателя МРОТ. Такая плательщица может рассчитывать на получение выплаты в сумме 34520,55 руб.
Сотрудники, трудоустроенные индивидуальными предпринимателями, которые работают по УСН, получат причитающееся им пособие на общих основаниях. Законодатель обязывает таких предпринимателей оплачивать взносы в ФСС в отношении своих работников.
Для работающих по совместительству
Женщины, которые являются совместителями, имеют возможность получать пособие по обоим местам работы. Для этого больничный лист должен быть предъявлен обоим работодателям. Начисление и выплата пособия осуществляется в том же порядке, что был бы применен основным работодателем.
Стоит различать совместительство от совмещения работ. В последнем случае, выплата пособия производится по месту работы один раз. Причиной тому служит отчетность работодателя в органы ФСС. При совместительстве в страховые органы отчитываются оба работодателя. При совмещении же, женщина выполняет работу в рамках одного предприятия, которое и перечисляет за нее страховые взносы.
Обложение налогом доплат и иных видов финансовой помощи
Кроме пособия на роды, женщина имеет право и на иные выплаты, которые должны быть предоставлены ей вне зависимости от ее статуса или стажа страхования.
К таким выплатам относятся:
- пособие, выплата которого осуществляется женщинам, зарегистрированным на учете до 12 недель беременности;
- пособие, которое выплачивается в связи с рождением ребенка.
Женщины, которые не являются официально трудоустроенными, могут получить такие выплаты в органах социального обеспечения, а также по месту трудоустройства отца ребенка. Данные виды выплат не облагаются налогом.